众议院法案限制了房地产专业人士和其他活跃人士的损失

税收警报  | 

作者:RSM US LLP


在待定的税法中,一个小小的注意条款将严重限制从事出租房地产活动的房地产专业人员的允许损失. 其他被认为在非租赁业务中“活跃”的纳税人在“活跃”亏损方面也可能面临新的限制, 包括现金损失和被动投资被处理后“释放”的损失. 

根据现行法律, 房地产专业人士享有一个例外,从严格的“被动损失”规则适用于大多数投资者的租赁房地产. 如果纳税人能证明他或她在他或她的出租房地产活动工作超过500小时, 并通过一定的客观测试(提供超过一半的专业服务和超过750小时的房地产交易或业务)成为房地产专业人员。, 纳税人的出租房地产损失不被认为是被动的. 悬而未决的众议院法案, 然而, 会对主动损失施加新的限制吗, 哪些将包括这些损失.  

拟议的规则一般适用于2022年及以后几年产生的损失. 它只适用于损失, 在任何课税年度, 超过大约250美元,000 ($500,联合收益为000)经通货膨胀调整后. 2022年,联合申请的最高限额为52.4万美元. 不受被动损失规则限制的损失, 但是超过了这些量, 不能用来对抗纳税人的工资, 薪金或投资收入. 它们只能用于贸易或商业的收入或收益, 要么是产生亏损的业务(例如从出售房地产投资中获得的收益,而该投资之前已经产生了经营亏损),要么是来自另一个业务的收益或收益. 此外,可以适用于使用净经营亏损的某些限制. 

这一条款的起草者——以及许多房地产专业人士和其他可能受到它影响的人——可能不知道它的影响. 在现行法律下,一项更为有限的一年损失延期规则适用于2021年至2025年之间的纳税年度, 政府提议将这一计划延长到2025年以后,在10年的时间里筹集大约400亿美元. 众议院的法案将产生上述更为严重的影响,在同一时期内将筹集约1600亿美元.

房地产专业人士, 损失超过数值阈值(524美元),2022年联合提交者为000), 其效果类似于取消“房地产专业人士”的例外.  

对于积极从事非租赁业务而产生非被动损失的纳税人而言——, 在2021年之前, 可以用来反对工资, 他们自己或配偶的工资或投资收入——这些新规则将防止这些损失被用于商业收入以外的任何收入. 因此,它们不能用于反对工资、薪金或投资收入. 

新规则的颁布还将意味着,在完全处置被动投资后(根据现行法律)释放的暂停被动损失也将以同样的方式受到限制. 因此, 如果自由损失超过了数字门槛,它就不能用来抵消纳税人的工资, 工资或投资收益.  

在所有情况下,其影响都将堪比长期以来禁止将资本损失用作工资收入的规定, 工资或营业收入(超过3美元),000 /年). 如果它有助于将纳税人推入更高的税收等级,那么所有收入都将被汇总——但损失将被放入单独的篮子中——以防止一个篮子中的真实损失减少另一个篮子中的收入.

新的一篮子货币实际上将包括工资和工资收入, 二营业收入及投资收入.  

这一规则的另一个可能无法预见的后果,将适用于那些在活跃的贸易或业务中经历了大量现金对现金损失的高收入收入者, 或他们的配偶, 是从事. 计算可能会很复杂, 但下面是一个稍微简化的例子,说明该条款似乎是如何发挥作用的.

如果一个高科技高管赚了1美元.500万的工资,用了1美元.其中2千5百万用于弥补其配偶开办的活跃企业所造成的现金损失, 2021年前的法律规定,这对夫妇的收入不得超过250美元,000——这对许多观察者来说似乎是准确的. 目前只对他们的250美元征税,净现金收入的000, 开办这样的企业可能有风险, 但如果他们真的相信自己最终会成功,这是有可能的. 

2021年,1美元.2500万现金损失限额为524美元,000美元加上剩余的726美元,000: 2022年净经营亏损(受使用净经营亏损的一些额外限制). 这可能是一个巨大的障碍, 或者在路上颠簸, 但这可能被视为另一个短期现金流问题, 不是创业的永久障碍. 

根据众议院的法案,障碍可能要高得多. 726美元的,不允许的损失是不允许扣除在职配偶的工资收入——或者夫妻双方的任何投资收入. 它只能用于对抗“商业”收入或收益.  

一对夫妻的现金收入为25万美元(1美元).500万的工资,少1美元.2500万现金投资于活跃的企业)——而976,000美元(1美元)需要缴纳所得税.少500万,只有524美元,他们的所得税账单可能接近300美元,000美元,只有250美元,现金总额000. 即使没有生活费,他们也交不起税. 创办这样的企业显然是不可行的.  

这种情况可能并不常见, 但它可能暗示的创业观点可能具有更广泛的含义. 实际的现金损失来源于一种积极的想法, 真正的业务不能从工资或投资的现金收入中扣除,这似乎是对应纳税的“收入”定义的一种全新的方法.

所有的注意力都集中在影响数百万纳税人的其他条款上, 这些规定, 影响企业家和房地产专业人士, 可能没有得到应有的关注, 而条款可能不会, 事实上, 打算以这种方式操作. 然而,他们似乎正朝着立法的方向前进. 

 

让我们谈谈!

请致电(520)884-0176或填写以下表格,我们将与您最新威尼斯安卓版下载,讨论您的具体情况.

  • 主题名称:
  • 应该是空的:

本文由唐·苏斯温(Don Susswein)撰写,最初发表于2021年10月28日.
2021年RSM us LLP. 保留所有权利.
http://rsmus.com/what-we-do/services/tax/federal-tax/partnership-tax-planning/house-bill-limits-losses-of-real-estate-pros-and-other-active-lo.html

这里所包含的信息是一般性质的,并基于可能发生变化的当局. RSM美国有限责任公司不保证任何信息的准确性和完整性,也不对任何错误或遗漏负责, 或因依赖这些信息而被他人获得的结果. RSM美国有限责任公司没有义务告知读者任何税法的变化或其他可能影响本文所载信息的因素. 本出版物没有, 也不打算这么做, 提供法律, 税务或会计建议, 读者应该向他们的税务顾问咨询关于税法适用于他们的特殊情况. 此分析不是税务建议,也不是打算或书面使用, 不能使用, 为避免可能对纳税人征收的税收处罚.

RSM美国联盟为其成员提供访问RSM美国有限责任公司的资源. RSM美国联盟成员公司是独立的企业和法律实体,对自己的作为和不作为负责, 每一个都是独立于RSM US LLP的. RSM美国有限责任公司是美国.S. RSM International是一家全球独立审计、税务和咨询公司网络的成员公司. RSM美国联盟的成员可以通过RSM美国有限责任公司获得RSM国际的资源,但他们不是RSM国际的成员公司. 访问rsmus.关于RSM美国有限责任公司和RSM国际的更多信息。com/about us. RSM标志由RSM US LLP授权使用. RSM美国联盟的产品和服务为RSM美国有限责任公司所有.

作为RSM美国联盟的成员,我们愿意与您分享这些.

最新威尼斯安卓版下载 & 最新威尼斯安卓版的电脑是RSM美国联盟的骄傲成员, 美国独立会计和咨询公司的主要附属机构. RSM美国联盟为我们提供了访问RSM美国有限责任公司的资源, 领先的审计提供商, 税务和咨询服务集中在中间市场. RSM美国有限责任公司是一家注册会计师事务所.S. RSM国际会员, 全球独立审计网络, 税务和咨询公司,超过43家,超过120个国家的000人.

RSM美国联盟的成员资格提升了我们在市场上的能力, 帮助我们的公司在竞争中脱颖而出,同时允许我们保持我们的独立性和创业文化. 我们可以接触到类似规模公司的有价值的对等网络以及广泛的工具, 专业知识和技术资源.

了解更多关于基冈·林斯科特的信息 & 同事们,PC可以帮助您,请致电(520)884-0176.

分享这